中國剛剛頒布了新的會計準則體系，由一個基本準則和38個具體準則組成，包括修訂后的基本準則和16項具體準則，以及26項新準則。新準則體系將從2007年1月1日起在上市公司開始實行，以后逐步在其他公司推行。在走向世界舞臺的進程中，中國財政部邁出了關鍵的一步。企業必須立即行動起來，為新會計準則體系實現平穩過渡做好籌備工作。這是一個嚴峻的挑戰。

　　新會計準則體系具有以下特點：新準則作為較為完整的會計準則體系，成為今后財務報表編制的主要基礎；原準則比較偏重工商企業，新準則擴展到金融、保險、農業等眾多行業領域；新準則借鑒國際財務報告準則，吸取了發達國家對于復雜交易事項的會計處理經驗，但并不是對國際財務報告準則的簡單復制，而是充分考慮了中國轉型經濟的特點；新準則引入公允價值計量屬性，資產和交易的反映更為公允、更為相關；新準則體現了資金的時間價值；金融風險的披露更為直接和透明，例如將衍生金融工具納入表內核算；規范的準則體系可以提高上市公司之間信息的可比性；在提高信息相關性的同時，強調信息的可靠性。

　　原準則及相關規定向新準則轉換，企業首先要評估新準則可能產生的影響，對可供選擇的會計處理方法做出決策，制訂企業自己的符合新準則體系的會計政策體系，并將新政策嵌入到財務報表流程和日常管理過程中。

　　會計及相關專業技術方面的挑戰

　　企業執行新準則所面臨的挑戰來自兩個方面：第一是會計及相關專業技術；第二是實務操作。新準則所帶來的變化涉及的范圍非常廣泛，會更多、更高地依賴于管理層的判斷，信息披露要求與過去相比會更加詳盡。例如對公允價值和資產減值的判斷、金融工具的列報和披露、企業分部的披露等。新準則對會計及相關專業技術的影響主要體現在以下幾個方面：公允價值、金融工具、資產減值、企業合并、遞延所得稅、分部報告。

　　1.公允價值帶來的挑戰。公允價值的引入影響多種會計要素在多種情況下的計量，從而產生了廣泛的影響。識別其對企業會計報表的影響程度和范圍對管理層來說是一個挑戰。例如：

　　(1)資產減值測試。資產存在減值跡象時，其可收回金額根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

　　(2)金融工具的計量。金融資產或金融負債的初始確認按照公允價值計量。除持有至到期的投資、貸款和應收款項，以及在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資之外，金融資產應當按照公允價值計量。

　　(3)企業合并。非同一控制下的企業合并，合并成本和被收購方的可辨認凈資產均以公允價值計量。

　　(4)投資性房地產。在有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的情況下，可以公允價值模式進行后續計量。

　　(5)股份支付。以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，以授予職工權益工具的公允價值計量(以現金結算的以承擔負債的公允價值計量)。

　　(6)收入。一般來講，應收的價款與其公允價值相差較大的，按公允價值確定收入。

　　(7)融資租賃。租賃期開始日承租人將租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，作為租入資產的入賬價值。

　　(8)政府補貼。如果是非貨幣性資產的話，當然以公允價值計量。

　　(9)非貨幣性交易。換入資產和換出資產公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產的公允價值作為確定換入資產成本的基礎。

　　公允價值是新準則引入的一個全新的計量理念。在公允價值計量下，資產和負債應按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。在此我想簡單介紹一下什么是公平交易。公平交易是指交易雙方沒有特殊或特定的利害關系，互相獨立，非關聯方，沒有給予對方優惠的動機。熟悉情況的雙方是指雙方合理理解資產或負債的屬性、實際或潛在的用途、市場狀況等等，理解自己的利益所在，有足夠的知識能力和相關信息。自愿是指買方有合理的動機而非被迫，且不急于購買；賣方并不急于出售，有動機以目前市場情況下可獲得的最佳價格出售。

　　以上都是講的理論方面的東西，實際操作中會出現很多問題。由于公允價值對企業的影響是廣泛的，如何確定公允價值，對企業的管理層來說，將是一個巨大的挑戰。管理層需要相應的知識、能力和經驗，確定相關的方法、基礎和假設。公允價值與歷史成本相比有優勢，也有缺陷。如果時間長一點，歷史成本的缺陷是相關性很弱，公允價值的相關性比較強。公允價值的缺陷是主觀判斷要很強，而歷史成本相對就更客觀和可靠。